Resúmenes anuales de autónomos: modelo 390, 190, 180 y 347

Cada año, los autónomos tienen que presentar varios modelos a Hacienda a modo de resumen sobre su actividad profesional. Los más comunes son el modelo 390, el modelo 190, el modelo 180 y el modelo 347. Es cierto que también hay otros modelos obligatorios para algunos autónomos, pero se dan solo en algunos casos o en profesiones específicas. Vamos a verlos uno por uno.

Consulta el calendario fiscal de autónomos en 2022 para saber cuándo tienes que presentar cada modelo de resumen anual.

El modelo 390

Aunque siempre puede haber excepciones, uno de los trámites de autónomo que casi nadie puede evitar es el de presentar el modelo 390. Comúnmente se le llama resumen anual del IVA, pero Hacienda lo califica como la Declaración resumen anual del impuesto sobre el valor añadido. El modelo 390 de Hacienda, pues, contiene información sobre el IVA repercutido y el IVA soportado de todo el año. (Si no sabes lo que son, consulta nuestro diccionario fiscal y de impuestos.)

Lo básico sobre el modelo 390 de IVA

• Al ser un resumen anual, se presenta durante el primer mes del siguiente año fiscal al que se refiere. El año fiscal en España corre de enero a diciembre, así que el modelo 390 de autónomos siempre se presenta durante el mes de enero. La información que contiene va del mes de enero anterior al mes de diciembre que justo haya terminado.
• Los autónomos tienen que presentar declaraciones trimestrales de IVA cada tres meses, en enero, abril, julio y octubre. De este modo, el resumen anual es simplemente eso, un resumen de lo que ya se ha declarado antes. Esto significa que en el modelo 390 no se incluye información nueva. 
• El modelo 390 de Hacienda no requiere ningún pago de impuestos de autónomos. Se trata de un documento informativo que la Agencia Tributaria usa para verificar las declaraciones trimestrales que se han hecho a lo largo del año. Así se comprueba que todos los datos son correctos.
• Algo superimportante sobre el modelo 390 de IVA es que lo tiene que presentar todo el mundo que haya sido autónomo en el año al que el modelo se refiere, aunque lo haya sido solamente durante dos meses, dos semanas o dos días. Es decir, si alguien ha sido autónomo durante muchos años y a finales de febrero se da de baja, en abril de ese mismo año tendrá que presentar la declaración trimestral de IVA, por supuesto. En enero del año siguiente tendrá que presentar el modelo 390 como resumen anual de IVA por su actividad en el año anterior. Lo mismo ocurre si alguien se da de alta como nuevo autónomo y trabaja por su cuenta durante un par de meses pero luego se da de baja. Ese año tendrá que presentar la declaración trimestral del IVA cuando le toque, y en enero del año siguiente, tendrá que presentar el resumen del IVA a través del modelo 390 de autónomos. ¡Es obligatorio!
• No presentar el modelo 390 o presentarlo fuera de plazo puede traducirse en una sanción. No es raro, ya que ocurre con casi todos los trámites obligatorios de Hacienda, ya sean de autónomos o de particulares. Así que, si eres autónomo, presenta siempre los modelos obligatorios dentro del plazo marcado y sin errores.

Lo importante sobre el modelo 390

Antes de terminar con el modelo 390 y hablar de otros resúmenes anuales de autónomos, hay algunas cosas importantes que serán útiles al presentarlo:

• Durante el año, los autónomos declaran el IVA a través del modelo 303. En algunos casos, puede ocurrir que el total del IVA soportado sea mayor que el IVA repercutido, cuando el autónomo ha pagado más IVA del que ha cobrado. El importe a compensar se escribe en la casilla 662 del modelo 390. El autónomo puede elegir si quiere que Hacienda le devuelva el importe (que se lo pague a través de un ingreso en cuenta, vaya) o bien que le sea compensado (que cuando en futuros modelos 303 salga IVA a ingresar, el autónomo no tenga que hacerlo). Sin embargo, esta petición se hace al presentar el modelo 303 del cuarto trimestre. Y, si queda algo pendiente, se declara en la casilla 662 del modelo anual 390.
• En el modelo 390 se escriben todas las operaciones con IVA que haya hecho el autónomo, ya sea en facturas emitidas o recibidas. Al principio del documento se tienen que separar por tipos de IVA (general del 21%, reducido del 10% y superreducido del 4%). ¡Ojo! A partir de la casilla 99 hay que volver a repetir toda esa misma información pero, esta vez, sin separarla por tipos de IVA. Es necesario tener esto en cuenta porque si no se vuelve a declarar la información, Hacienda puede considerar el documento como erróneo e imponer sanciones como si no se hubiera presentado.
• Si el autónomo solamente tiene actividades exentas de IVA, no tiene que presentar el modelo 303 trimestralmente y tampoco tendrá que presentar el resumen anual con el modelo 390. En el Artículo 20 de la Ley del IVA se explica qué actividades profesionales no tienen que pagar IVA. Ahora bien, si el autónomo emite y recibe facturas con IVA pero en alguna situación sus facturas no incluyen este impuesto, estas operaciones tienen que mencionarse en los apartados 10 y 11 del modelo 390. Esta será la única ocasión en la que el autónomo declara estas facturas sin IVA, ya que no se incluyen en el modelo trimestral 303.

¿Qué se necesita para presentar el modelo 390?

Presentar el modelo 390 no es, en general, un trámite complicado. No obstante y como ya hemos dicho, Hacienda lo usa para cruzar datos con la información de las declaraciones trimestrales, por lo que es importante que no haya errores.

• Todo lo que se necesita para presentar el resumen anual del IVA es:
  • Los datos de identidad del autónomo. O sea, el nombre y apellidos, el NIF y dirección fiscal.
  • Las declaraciones trimestrales anteriores o el libro de registro (que se supone que tiene que estar actualizado, ¿eh?) donde están apuntadas todas las transacciones con su debido IVA.
  • Todas las facturas exentas de IVA que se hayan hecho para clientes o se hayan recibido de proveedores extracomunitarios (fuera de la Unión Europea).

Un consejo para el modelo 390

Nuestros asesores fiscales especializados en autónomos recomiendan llevar al día el libro de registro y documentar siempre todas las transacciones. Tener la información sobre facturación de autónomos bien ordenada puede ahorrarte un montón de problemas con Hacienda. En realidad, si has presentado todas las declaraciones trimestrales correctamente, presentar el modelo 390 es solamente una repetir la información.

El modelo 390 es el más destacado de todos los resúmenes anuales de impuestos que tienen que presentar los autónomos. Dicho esto, vamos a ver qué otros modelos anuales de autónomos son un requisito para Hacienda.

El modelo 190

El modelo 190, que para Hacienda tiene un nombre larguííísimo (Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de rentas. Resumen anual.) es el que para los autónomos o en las asesorías para autónomos se conoce como el modelo de retenciones (de IRPF).

• Según este ejemplo queda claro que, cada trimestre, los autónomos pagan a Hacienda el IRPF marcado en las facturas que han recibido de parte de otros autónomos. Esta declaración y este pago se hacen a través del modelo 111. (A través de este modelo, Pepita pagaría el IRPF de Jaimito y de otros autónomos de quienes haya recibido una factura con IRPF).
• La diferencia entre el modelo 111 y el modelo 190 es, obviamente, que el primero se presenta cada trimestre y el segundo una vez al año. ¡Pero hay más! En el modelo 111 se especifica el total de IRPF que se ha pagado de parte de otros autónomos. En cambio, en el modelo 190 se hace un desglose exacto y se declara cuánto IRPF se ha pagado de parte de cada autónomo (especificando su NIF).
• Teniendo esto en cuenta, Hacienda usa el modelo 190 para verificar la información de los modelos 111 que el autónomo ha presentado trimestralmente. El modelo 190 sirve también para cruzar datos y comprobar que lo que unos autónomos declaran que han pagado en IRPF de parte de otros autónomos coincide. Este mismo modelo 190 lo usan las empresas para declarar el IRPF que pagan por sus empleados. Así, cuando el empleado prepara su borrador de la renta, Hacienda incluye los datos según lo que la empresa ha declarado en los modelos 111 y 190.

• Al igual que ocurre con el modelo 390 anual de IVA, el modelo 190 es simplemente un resumen informativo y no requiere que el autónomo pague ningún tipo de impuestos. El IRPF a pagar se ha ingresado al final de cada trimestre, a través de la declaración con el modelo 111.
• Del mismo modo que hay autónomos que no deben presentar el modelo 390 del IVA anual, también hay autónomos que no tienen que presentar el modelo 190. Como regla de tres, si no has tenido que presentar el modelo 111 cada trimestre, seguramente no tengas que presentar tampoco el modelo 190 de retenciones anual.

El modelo 180

El modelo 180 anual de retenciones de alquileres (con otro nombre oficial superlargo: Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.) también es un documento que muchos autónomos tienen que presentar en enero. Por el nombre, es bastante evidente que se trata de un modelo que tiene que ver con los alquileres. Te contamos lo más importante.

Lo que hay que saber sobre el modelo 180 de retenciones de alquileres

• El modelo 180 también se presenta anualmente en enero, como los modelos 390 y 190.
• Igual que el modelo 190, el modelo 180 tiene que ver con los pagos de IRPF por cuenta de otro autónomo, en este caso, por alquileres. Es súper sencillo.

• El modelo 180 de retenciones de alquileres es solamente un documento informativo que, otra vez, Hacienda usa para cruzar datos con lo que declaran otros autónomos. En el modelo 180, que se presenta una vez al año, se resume a qué NIF (a qué autónomo o arrendador) se ha pagado cuánto IRPF y cuándo se ha hecho el pago. Sin embargo, trimestralmente se declara y se paga el IRPF por cuenta de otros autónomos por los alquileres a través del modelo 115.

El modelo 347

El modelo 347 es el cuarto de los resúmenes anuales de autónomos más comunes. El nombre oficial es Declaración Informativa. Declaración anual de operaciones con terceras personas, pero se conoce como el modelo 347, sin más. ¿Quién y cuándo lo presenta?

Lo que hay que saber sobre el modelo 347

• Este resumen anual de autónomos se presenta en febrero y no en enero.
• Se trata de un resumen anual también informativo, por lo que no requiere ningún pago de impuestos de autónomos.
• Presentar este modelo es un requisito para los autónomos que hayan hecho transacciones superiores a 3.005,06€ (esta cifra parece al azar, pero se basa en 500.000 de las antiguas pesetas). Se tienen que declarar todas las facturas con importes superiores, sean emitidas o recibidas. Por ejemplo, si un autónomo que es fotógrafo se compra una cámara nueva por 5.000€ con IVA incluido, tendrá que declarar esta transacción en el modelo 347. Del mismo modo, si este fotógrafo presta un servicio a una pareja en el día de su boda y les pasa una factura por 3.700€, también tendrá que declarar este cobro en el modelo 347.
• ¡Atención! El 3.005,06€ se refiere al importe total de la factura. Da igual si la base imponible no supera los 3.005,06€ porque la Agencia Tributaria se fijará en el precio final. O sea, en la suma de la base imponible más los impuestos.
• La finalidad de este resumen anual de autónomos es, sencillamente, cruzar datos. Hacienda lo usa para verificar las operaciones económicas más grandes que realizan los autónomos y asegurarse de que se declaran correctamente. Se usa un modelo específico para estos pagos porque, evidentemente, el volumen de dinero que se mueve en estas transacciones es mayor.

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